на главную | все темы | эта тема

налоговое право


распределение прямых расходов в налоговом учете

      Марина Новикова
      редактор


      Сумма прямых расходов, относящаяся к незавершенному производству, определяется следующим образом:
      НПРМ = ПРМ х (НУСЛ + ЗУСЛ) / ОУСЛ, где
      НПРМ – сумма прямых расходов, которая относится к незавершенному производству;
      ПРМ – сумма прямых расходов за месяц;
      НУСЛ – объем незавершенных работ (услуг) на конец месяца;
      ЗУСЛ – объем завершенных, но не принятых заказчиком работ (услуг) на конец месяца;
      ОУСЛ – общий объем работ (услуг) за месяц.
      Сумма прямых расходов, которая уменьшает налог на прибыль, рассчитывается следующим образом:
      ПРЯМ = ПРМ – НПРМ, где
      ПРЯМ – сумма прямых расходов, которая уменьшает налог на прибыль.
      Два других показателя нам уже известны.
      НПРМ – сумма прямых расходов, которая относится к незавершенному производству;
      ПРМ – сумма прямых расходов за месяц.

      Пример
      ООО «Практика» оказывает рекламные услуги по наружной рекламе.
      В сентябре 2002 года общий объем услуг составил в рекламной площади – 200 кв.м. Из них не приняты заказчиками рекламные щиты площадью 20 кв.м.
      Сумма прямых расходов за месяц составила 100000 руб.
      К объему незавершенного производства относятся прямые расходы в сумме:
      100000 руб. х 20 кв.м. / 200 кв.м. = 10000 руб.
      Остальная сумма прямых расходов 90000 руб. будет списана с сентябре на расходы, уменьшающие налог на прибыль.

      Если организация занимается переработкой сырья или выпуском продукции, основой которой является определенный вид сырья, то расчет остатка прямых расходов на незавершенное производство, конечно, усложняется, то задача остается все же разрешимой.
      Необходимо не забыть учесть технологические потери при обработке сырья.

      Пример
      ООО «Практика» производит печатную продукцию, основой которой является бумага.
      В сентябре в производство отпущено 12000 кг. бумаги. Из них на производство продукции израсходовано 10000 кг. бумаги. Оставшаяся часть бумаги использована на производство, но не прошла все стадии технологии, то есть не превратилась в готовую продукцию. Технологические потери составляют 1%.
      Сумма прямых расходов за сентябрь составляет 500000 руб.
      К объему незавершенного производства относятся прямые расходы в сумме:
      500000 руб. х (12000 кг. – 10000 кг.) / (12000 кг. – 12000 кг. х 0,01) = 84175,08 руб.

[Начало]   Стр. <<    2    >>   [Конец]

на главную | все темы | эта тема