Светлана Будницкая
      аудитор
      4. Аудит прочих операций в банках
      Цель аудита расчетов и прочих операций в банках:
      – проверить своевременность отражения в учете операций на прочих счетах;
      – изучить, какие открыты у предприятия прочие счета;
      – проверить правильность составления бухгалтерских записей и их соответствие выпискам банка и журналу-ордеру №3;
      – проверить соответствие журнала-ордера №3 записям в Главной книге и балансе предприятия;
      – при открытии аккредитивных счетов изучить договор с предприятием по аккредитивной форме.
      Источники информации:
      а) при аккредитивной форме расчетов: договора, заявление на открытие аккредитивного счета, соответст-вие выплаченных сумм товарно-транспортным накладным при отгрузке.
      Аккредитив – счет 55: заключается договор с предприятием-поставщиком, форма расчетов аккредитивная, открывается счет в банке поставщика, в течение месяца поставщик отгружает сырье, а деньги с нашего рас-четного счета переводятся на счет, открытый нами в банке поставщика; форма оплаты хороша для постав-щика и не совсем удобна для клиента, т.к. при срыве поставок деньги с аккредитивного счета клиент не мо-жет забрать быстро: (1-я хозоперация – Дт 55-Кт 51, 2-я хозоперация – Дт 60-Кт 55/1, 3-я хозоперация – Дт 51-Кт 55/1);
      б) при расчете чековыми книжками – проверяются корешки чековых книжек, при установлении лимита – пра-вильность использования лимита, проверка достоверности возникшей оплаты по чеку – счет 55/2 – чековая книжка (Дт 55/2-Кт 51, Дт 60-Кт 55/2, Дт 51-Кт 55/2);
      в) депозитные счета – наличие документов, подтверждающих перечисление денежных средств на депозит-ные счета.
      Цель открытия депозитных счетов – порядок начисления % и отражения их в учете – Журнал-ордер №3, Главная книга.
      Депозитные счета открываются на определенный срок (3, 6, 9 мес. и т.д.), если есть свободные средства (счет 55/3 – депозитные счета, открытие Дт 55/3-Кт 51(50,52), начисление % – Дт 55/3-Кт 91 – получение до-хода, при закрытии Дт 51-Кт 55/3).
      5. Аудит денежных документов
      Цель аудита денежных документов:
      – проверка наличия денежных документов и их оценки;
      – правильность отражения в учете денежных документов;
      – правильность отражения в учетных регистрах движения денежных документов (счет 50/3 – денежные до-кументы, счет 50/2 – операционная касса);
      – соответствие учетного регистра Главной книги.
      Источники информации:
      – документы, подтверждающие оплату за денежные документы (платежные поручения, расходные кассовые ордера);
      – описи оценочной стоимости денежных документов;
      – денежные документы – авиабилеты, ж/д билеты и др;
      – учетный регистр, Главная книга.