на главную | все темы | эта тема

налоговое право


книга учета доходов и расходов при упрощенке (проблемы, невидимые с первого взгляда)

      Олег Георгиев
      налоговый консультант


     Исключением является случай, когда объект ОС оплачен в декабре 2003 года. В этом случае его остаточная стоимость будет включена в расходы 2004 года, т.к. в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.25 НК РФ и п. 3.2 Приказа остаточная стоимость такого объекта учитывается (в расчете) начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена оплата такого объекта, т.е. в январе 2004 года.

     I вариант. Оплата произведена в апреле 2003 года. Поскольку оплата произведена в апреле, т.е. в первом месяце квартала, то в соответствии с п. 3.2 Приказа в гр.8 и гр.9 данные совпадают (три квартала). За каждый квартал в расходы принимается 33,33% остаточной стоимости объекта ОС. К сожалению, в Приказе МНС в пояснениях к гр. 8 и гр. 9 данного раздела приводится именно такой пример, который является самым простым. Если бы специалисты из МНС взяли бы другие данные для расчета, то они увидели бы противоречие в собственной методике.

     II вариант. Объект ОС оплачен в июне, т.е. в последнем месяце квартала. Строго следуя методике МНС, в гр.9 следует указать три квартала, а в гр.8 – только два. В результате за 2003 год в расходы будет включено только 2/3 остаточной стоимости объекта ОС, т.е. 18 333 руб. Непонятно, как учитывать остаток в размере 9167 руб. (гр.15).

     III вариант. Объект ОС оплачен в июле 2003 года, т.е. месяцем позже. Однако, количество кварталов эксплуатации в гр.8 и гр.9 будет совпадать (два квартала) и, соответственно, остаточная стоимость будет включена в расходы 2003 года полностью.

     Сравнение второго и третьего вариантов свидетельствует об ошибке в методике расчета расходов на приобретение ОС, изложенной в Приказе. Оплатив объект ОС в июне, в расходы принимается 2/3 стоимости, а в июле, т.е. позднее, - 100% остаточной стоимости объекта ОС, что противоречит и пп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК, и здравому смыслу.
     Таким образом, пояснение к гр.8 раздела II «Расчета расходов на приобретение основных средств (см. таблицу)» в части особого порядка определения количества кварталов эксплуатации объекта ОС, оплаченного в последнем месяце квартала, не соответствует главе 26.2 НК и применению не подлежит.
     В остальном Порядок не противоречит главе 26.2 НК.

[Начало]   Стр. <<    2    >>   [Конец]

на главную | все темы | эта тема