Светлана Будницкая
      аудитор
      При проверке правильности отражения в балансе денежных средств не следует ограничиваться только со-поставлением их остатков по Главной книге с балансовыми данными. Необходимо провести хотя бы выбо-рочную проверку правильности ведения кассовых операций и операций по расчетному счету (не менее чем за 3–4 месяца) с привлечением всех необходимых учетных регистров и первичных документов. Это позво-лит также сделать определен-ные выводы о правильности ведения бухгалтерского учета на пред-приятии и определить круг тех операций (и счетов), проверке кото-рых должно быть уделено особое внимание.
      Балансовые статьи «Расчетный счет» и «Валютный счет» долж-ны отражать остатки денежных средств по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и совпадать с соответствующими выписками банков по расчетному и валютному счетам.
      По статье «Прочие денежные средства» отражаются остатки средств, учитываемых на счетах 55 «Специ-альные счета в банках», 50-3 «Денежные документы» и 57 «Переводы в пути».
      На счете 55 учитываются денежные средства на текущих, осо-бых и иных специальных счетах в банках на российской террито-рии и за рубежом, а также средства целевого финансирования и поступлений в той час-ти, которая подлежит обособленному хране-нию.
      На счете 50-3 учитываются почтовые марки и марки государ-ственных пошлин и сборов, оплаченные, но не-выданные путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты, извещения о денеж-ных переводах, не поступивших на счета в банке или в кассу, и др. Акционерные общества могут учитывать в составе денеж-ных доку-ментов собственные акции, выкупленные у акционеров для их по-следующей перепродажи или ан-нулирования.
      При проверке необходимо убедиться, во-первых, в фактическом наличии этих денежных документов, и, во-вторых, установить, кому предназначены билеты и путевки и за счет каких средств они оп-лачены.
      Для учета кассовых операций (по счету 50 «Касса») предназна-чены журнал-ордер №1 и ведомость №1 к не-му. Учет операций по счетам 51 и 52 предприятия ведут с применением журнала-ордера №2 и ведомости №2. Для учета операций по кредиту счетов 55, 50-3 и 57 применяется журнал-ордер №3.
      Следует иметь в виду, что перед составлением бухгалтерского баланса производится переоценка всех де-нежных статей бухгалтерского учета, выраженных в иностранных валютах. Среди них:
      остатки средств на текущих валютных счетах предприятия, откры-тых в банках на территории страны и за ее пределами;
      остатки средств на специальных счетах предприятия, открытых на терри-тории страны и за рубежом;
      платежные документы — векселя, тратты, аккредитивы, чеки и т. п.;
      остатки наличных денежных средств в кассе предприятия; денежные документы;
      денежные средства в пути;
      дебиторская задолженность (по расчетам с покупа-телями и заказчиками за товары, работы и услуги, по вы-данным авансам, расчетам со своими работниками по суммам, выданным под отчет на служебные команди-ровки, и др.);
      ценные бумаги (об-лигации, депозитные сертификаты и др.);
      задолженность по займам, предоставленным предприятием другим предприятиям и организа-циям;
      кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за товары и услуги, по получен-ным авансам, по стра-хованию и др.;
      задолженность по краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным кредитам банков и других кредитных уч-реждений;
      задолженность по займам, полученным предприятием у других предприятий и организаций (кроме банков и иных кредитных учреждений).