на главную | все темы | эта тема

бухгалтерский учет


плюсы и минусы договора займа

      Светлана Толстокулакова
      директор аудиторской фирмы ООО «Финаудит»

      Однако этот случаи крайне невыгоден для самого учредителя. Если он возьмет заем под проценты, то платить их придется именно ему. Фирма же, которой он передает эти средства, не имеет права включать в себестоимость расходы на оплату процентов.
      Если учредителю удается взять беспроцентный заем или заем со ставкой, меньшей чем 3/4 ставки рефинансирования, то в результате экономии на процентах (материальной выгоды) он вынужден будет заплатить 35 процентов налога доходы с физических лиц.

      Заем от учредителя - юридического лица

      Если доля фирмы-учредителя в вашем капитале составляет более 20 процентов, предоставление беспроцентного займа налоговая инспекция может расценить как сделку между взаимозависимыми лицами (ст. 20 НК РФ). А это означает, что налоговые органы, исходя из рыночной ставки, могут определить размер не начисленных в свое время процентов и заставить фирму-учредителя доплатить сумму налога на прибыль (а также пени).
      Если же доля участия учредителя в капитале фирмы заемщика меньше чем 20 процентов, то «передавать» деньги с помощью беспроцентного займа можно без опаски. Однако и в этом случае нужно быть осторожным. Пункт 2 статьи 20 НК РФ дает право суду признавать взаимозависимыми лица по основаниям, не предусмотренным Налоговым кодексом, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг)

      Пример
      15 января 2003 года ООО «Практика» получило долгосрочный заем от своего учредителя ЗАО «Бизнес» в сумме 250000 руб.
      15 января 2003 года бухгалтер ООО «Практика» сделает проводку
      Д-т 51 К-т 67 250000 руб. получен долгосрочный заем
      В бухгалтерском учете ЗАО «Бизнес» будет сделана запись
      Д-т 58 К-т 51 250000 руб. предоставлен заем
      Если фирма заемщик не сможет возвратить в установленный срок полученные деньги, то учредитель имеет право создать резерв по сомнительному долгу, уменьшив тем самым базу по налогу на прибыль. Требования, предъявляемые к резервам по сомнительным долгам, содержатся в статье 266 Налогового кодекса.
      Если заем признан нереальным для взыскания, задолженность по нему учредитель должен списать на внереализационные расходы. Однако при налогообложении прибыли они учитываться не будут. У фирмы-заемщика суммы невозвращенного займа списываются на внереализационные доходы и облагаются налогом на прибыль.

      Безвозмездная передача денег

      Еще один способ «перевода» денег от учредителя к фирме - безвозмездная передача.
      Имущество считается полученным безвозмездно, если его получатель не обязан в обмен передавать какое-либо другое имущество или выполнять работы (оказывать услуги).
      Обратите внимание: безвозмездная передача имущества между коммерческими организациями запрещена (п. 4 ст. 575 ГК РФ). Исключение составляют лишь подарки стоимостью не более 5 МРОТ (5000 руб.). Поэтому подарить денежные средства компании может только физическое лицо (некоммерческие организации в данном случае не рассматриваем).

[Начало]   Стр. <<    2    >>   [Конец]

на главную | все темы | эта тема