на главную | все темы | эта тема

налоговое право


материальная выгода

      Наталья Данилова
      аудитор


      Если организация выдает своим работникам кредиты или займы на льготных условиях, от последние получают материальную выгоду, с которой надо заплатить налог на доходы физических лиц.
      Есть и другие случаи получения физическими лицами материальной выгоды, например, материальная выгода, полученная от приобретения товаров или ценных бумаг.
      В настоящей статье затрагиваются вопросы получения материальной выгоды по заемным средствам.

      При определении размера материальной выгоды следует руководствоваться нормами главы 23 НК РФ и показателем ставки рефинансирования, который устанавливается Центральным банком России.
      Налоговое ведомство подробно изложило свою позицию по исчислению материальной выгоды в разделе II-2 Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц», утвержденных приказом МНС России от 29.11.2000 №БГ-3-08/415.

      Материальная выгода возникает в том случае, когда физическое лицо получает деньги на основании следующих договоров:
      – по договору займа. По нему организация передает гражданину деньги или другие вещи, которые надо вернуть по истечении определенного времени. Такой договор считается заключенным с момента передачи имущества;
      – по кредитному договору. Такой договор могут заключать только кредитные организации. Он должен иметь письменную форму и вступает в силу с момента подписания сторонами;
      – по договору товарного кредита. Он представляет собой рассрочку платежа за поставленные материальные ценности.

      Вместе с тем в Методических рекомендациях указано, что материальная выгода не возникает, когда человек получает коммерческий кредит. Он предоставляется в виде аванса или предварительной оплаты.
      Отметим, что если физические лицо получил денежные средства, но они не были оформлены каким-либо договором, то налоговая инспекция также может начислить налог на доходы физических лиц с полученной материальной выгоды.

      Согласно статье 212 НК РФ, НДФЛ надо рассчитывать в зависимости от того, в какой валюте физическому лицу выданы заемные средства.
      Если физическое лицо получает от организации заем в рублях, то для расчета налога на доходы физических лиц по материальной выгоде необходимо:
      – определить сумму процентов, которую должен заплатить работник за пользование заемными средствами;
      – рассчитать сумму процентов по займу исходя из 3/4 ставки рефинансирования Банка России, которая действовала на день его выдачи.

      Если по договору физическое лицо должен заплатить меньше процентов, чем те, которые рассчитаны по ставке рефинансирования, то с разницы удерживается налог на доходы физических лиц. Если по договору проценты больше, то платить налог не надо.

Стр. 1   >>  [Конец]

на главную | все темы | эта тема