на главную | все темы | эта тема

налоговое право


формирование резервов по сомнительным долгам

      Наталья Данилова
      аудитор


      Поэтому ООО «Практика» может включить в бухгалтерском учете суммы просроченной задолженности ООО «Один» и ООО «Три» в резервы по сомнительным долгам.
      В бухгалтерском учете операция отражена следующей записью:
      Д-т 91-2 К-т 63 600000 создан резерв по сомнительным долгам (500000 + 100000).
      В целях налогообложения резерв по сомнительным долгам составил 250000 руб. Таким образом, сумма резерва в бухгалтерском учете больше, чем включенная во внереализационные расходы в целях налогообложения.

      Порядок изменения и использования резервов

      Часто случается так, что организация может не полностью использовать резерв по сомнительным долгам в течение отчетного периода. Например, просроченная задолженность не переходит в состав безнадежных долгов. При этом неиспользованная сумма резерва может быть перенесена на следующий отчетный или налоговый период. Для определения суммы резерва, учитываемого при налогообложении, необходимо снова провести инвентаризацию задолженности уже по состоянию на конец квартала, предшествующего отчетному периоду. Сумма нового резерва может быть больше или меньше предыдущего.
      В соответствии с п.5 ст.266 НК РФ, если сумма нового резерва больше, то разница между ними включается во внереализационные расходы равномерно в течение отчетного или налогового периода.
      При снижении суммы нового резерва по сравнению с остатком предыдущего разница должна быть включена во внереализационные доходы в целях налогообложения по итогам отчетного периода.

      В соответствии с п.5 ст.266 НК РФ во внереализационные расходы включаются суммы превышения списанных безнадежных долгов над суммой созданного резерва. Следовательно, НК РФ не устанавливает ограничения по списанию задолженности только в пределах резервов сомнительных долгов для возможности учета этих убытков в налоговом учете.
      Создание резервов по сомнительным долгам позволит уменьшать суммы налога на прибыль. Решение о создании резервов по сомнительным долгам организации отражается в приказе об учетной политике в целях налогообложения.

[Начало] Стр. <<    4

на главную | все темы | эта тема